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The 2025 Tax Reform included amendments to the Consumption Tax Act. This bulletin introduces revisions to the tax-free shopping system for foreign tourists and tax-free shops.

2023年住宅・土地統計調査によると、全国の空き家は900万戸に達し、増加が続いています。本記事では、空き家に関わる取得・相続・所有・譲渡時の主な課税の留意点や相続登記義務化に伴う影響、さらには空家法改正による課税への影響について解説します。

グローバル・ミニマム課税制度のうち、令和5年度税制改正により法制化された所得合算ルール（IIR）が、令和6年4月1日以後に開始する対象会計年度より適用されています。特定多国籍企業グループ等に属する内国法人は、3月決算法人の適用初年度である令和7年3月期、また、12月決算法人の適用初年度である令和7年12月期においては、日本法令によるIIRとともに、海外子会社がその所在地国法令により適用される国内ミニマム課税（QDMTT）も併せて対応が必要となります。ただ、本制度における国別実効税率及び国際最低課税額の計算、また、各国又は地域における自国内最低課税額の計算は煩雑であるため、セーフ・ハーバーの適用によりこれらの計算が不要となる場合は、事務負担の大幅な軽減につながることから、特に適用初年度は、セーフ・ハーバーの適用にあたり慎重に検討し、適正な判断が求められます。適用初年度の申告・納付期限は、3月決算法人が令和8年9月末、12月決算法人が令和9年6月末となりますが、セーフ・ハーバーの適用に係る主な留意点について確認します。

As part of the 2025 tax reform, revisions have been introduced to reduce the tax burden amid rising wages and to aid flexible employment arrangements. The reform includes an increase in the basic exemption and the minimum amount of the employment income deduction, as well as the introduction of a new special exemption for specific dependents.

M&Aにおける法人株主の株式譲渡では、事前配当と株式譲渡を組み合わせて譲渡益を圧縮し、タックスメリットを得るスキームがよく検討されます。本稿では、内国法人を株主とする場合における自己株式取得を用いた「事前配当＋株式譲渡スキーム」における税務上の留意点を解説します。

2024年に全国で新設された法人は約15万社にのぼり、そのうち約4万社が合同会社として設立されました。両者の制度や設立費用などの違いを一覧で解説します。

現行の研究開発税制の仕組みや対象となる費用の範囲など、制度の概要をわかりやすく解説します。また、実務でよく挙がる疑問点を取り上げ、実際に制度を適用する際の対応方法を具体的に紹介します。

わが国は、156の国・地域との間に合計88本に上る租税条約等を締結・適用しております（2025年10月時点）。租税条約は、国際取引における課税管轄の明確化による二重課税・租税回避の防止などを通じて、健全な国際投資・経済交流を促進することが目的です。しかし実務的には、企業が進出先の新興国において租税条約に反する課税を受ける事例や、租税条約の減免手続きの事務コストが大きいために減免の適用を受けることが困難な事例があります。このように、租税条約の適用を受けられずに課税された外国税額については、外国税額控除制度の適用を受けることもできないため、取扱いに留意が必要です。

In recent years, with the spread of teleworking and the diversification of international work styles, there has been an increasing number of cases where employees of foreign corporations stay in Japan and continue working remotely. While such work arrangements allow companies to utilize human resources more flexibly, they may also give rise to Permanent Establishment (PE) risks in Japan. The determination of a PE directly affects the attribution of taxing rights in Japan, making proper analysis and appropriate responses essential.

改正産業競争力強化法において、「中堅企業」が新たに定義されました。大企業、中堅企業、中小企業の企業区分ごとに適用できる優遇税制や補助金制度が異なります。本稿では、その具体例として適用される税制や申請可能な補助金を取り上げながら、制度の内容を解説します。

国税庁は2025年6月、「移転価格税制の適用に係る簡素化・合理化アプローチに関するFAQ」を公表しました。本FAQは、OECD・G20の「BEPS包摂的枠組み」で合意された「利益B」に対する日本の対応や実務上の留意点を整理したものです。利益Bとは、販売会社の国外関連取引のうち一定の基準を満たすものについて、移転価格税制の適用を簡素化・合理化する仕組みを指します。日本では利益Bの導入を見送る方針が示されていますが、国外関連者の所在国で制度が導入される可能性もあります。本稿では、利益B導入の背景と目的、そして国税庁が公表したFAQのポイントを解説します。

Many companies in Japan conduct lease transactions, such as office leases, copiers and vehicles, and these lease transactions are accounted for in accordance with IFRS, US GAAP or Japan GAAP and so on. Japan corporate tax law has particular treatments for lease transactions. This article provides an overview of leases from the lessee's perspective.

物価高や人手不足など不確実な経営環境の中、高い目標を掲げる企業を国が後押しする「売上高100億円企業創出プロジェクト」（通称100億宣言）が注目されています。本稿では、100億宣言の制度概要と企業にもたらす価値、さらに帝国データバンクの調査から見える宣言企業の実像について解説します。

経済的な実態の乏しい外国関係会社を用いた租税回避に対処することを目的に外国子会社合算税制（Controlled Foreign Company税制＝タックスヘイブン税制）が設けられています。2023年度の法人実地調査では、106件の非違（経理誤り）が指摘され、申告漏れ所得は207億円に上るなど、実務上の重要性が改めて示されています。本稿では、この外国子会社合算税制の概要について解説します。

デジタル経済下の課税をめぐっては、消費税では国外事業者への課税やプラットフォーム課税が導入され対応が進む一方、法人税ではOECDの議論を経てグローバルミニマム課税（Pillar1・Pillar2）の導入へと収束しました。我が国でもPillar2は導入済みですが、Pillar1は多国籍協定の合意に至らず導入時期は不透明です。 グローバルミニマム課税は、国家間の所得配分の歪みを補正するメカニズムであり、PEの存否に依拠した課税は、現行の法人税法における外国法人課税にそのまま残っています。外国法人はPEを通じて事業を行わない限り、その所得は日本で課税されず、PEの有無は納税義務を判定する上で重要な役割を果たしています。 本稿では、現行法人税法におけるPE課税の概略と限界について解説します。

The Foreign tax credit system is designed to avoid international double taxation. It allows a corporation to deduct, within certain limits, the amount of foreign corporate income tax paid or withheld abroad from its corporate tax liability. A domestic corporation and a foreign corporation which has a permanent establishment in Japan are allowed to take advantage of the foreign tax credit. The following explanations are for a domestic corporation. A foreign corporation is able to take foreign tax credit for eligible foreign taxes on income attributable to a permanent establishment in Japan.