2025年度法人税相关法律法规修订概要

日本自2022年4月1日起，正式实施法人税领域的“集团通算制度”（Group Tax Consolidation）。该制度适用于在日本境内，由母公司与其100%持股子公司构成的企业集团。在该制度下，各成员法人仍须分别计算并申报法人税，但在集团层面可进行统一的损益通算及相关税务调整。 集团通算制度的一大特点是“遮断机制”。即使集团内某一法人在申报后进行更正申告，其影响不会扩及至其他集团成员法人，从而保障集团整体税务处理的稳定性与可预测性。

GK-TK架构是一种投资税务优化机制，通过以《公司法》设立的“合同会社”（GK）作为持有目标资产的特殊目的公司（SPC），并通过来自投资者的匿名合伙出资（TK出资）及金融机构等的借款筹集资金，用于取得作为目标资产。这也是设立不动产投资基金时最常使用的架构之一。

根据《中小企业经营推进法》获准实施经营能力改善计划并提交蓝色纳税申报表的某些中小型企业（以下 简称 “中小企”）购置或制造或新建指定的经营能力改善设备等，并将其用于其在日本的指定业务时，允许在包括将其用于指定业务之日在内的营业年度内进行特别折旧或税收抵免。